Компания, регулярно уплачивающая налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, в 2021 году приобрела автомобиль для корпоративных нужд у частного лица. Через два года, в 2023 году, это транспортное средство было продано другому частному лицу по актуальной рыночной стоимости.
Марифат
Каковы налоговые обязательства и последствия для компании при реализации автомобиля, купленного у частного лица, другому частному лицу?
Когда предприятие приобретает автомобиль для внутреннего использования, его следует учесть как актив в бухгалтерском учете, записывая на счет 0160, который предназначен для отслеживания транспортных средств.
Налоговые последствия продажи автомобиля как основного средства
Процесс продажи автомобиля, относящегося к категории основных средств (ОС), сопряжен с определенными налоговыми последствиями, включая обязательства по НДС и налогу на прибыль. При этом, оборот от продажи автомобиля подлежит обложению НДС, где налоговая база определяется как договорная стоимость транспортного средства без учета НДС, согласно пунктам 1 ч. 1 ст. 238, пункту 1 ч. 1 ст. 239 и части 1 ст. 248 Налогового кодекса.
Включение дохода от выбытия автомобиля в общий доход предприятия
Доход, полученный от выбытия автомобиля из основных средств, включается в общий доход предприятия для определения налоговой базы по налогу на прибыль, как это указано в пункте 6 части 3 статьи 297 Налогового кодекса. Финансовый результат от выбытия ОС рассчитывается в соответствии со статьей 298 НК.
Последствия приобретения подержанного автомобиля
После приобретения подержанного автомобиля и его включения в список основных средств, предприятие не обязано отслеживать историю его покупки. Теперь это актив предприятия, который можно использовать или продать по усмотрению владельца, независимо от того, нужен ли этот актив предприятию или нет, и независимо от того, кто является покупателем юридическое лицо или частное лицо.
Определение налоговой базы по НДС при перепродаже автомобилей
Если предприятие занимается покупкой автомобилей у частных лиц для последующей перепродажи, налоговая база по НДС при продаже будет определяться как разница между ценой продажи и себестоимостью приобретения, включая НДС, в соответствии с частью 11 статьи 248 НК.
Права налоговых органов на корректировку налоговой базы
Налоговые органы имеют право корректировать налоговую базу, если цена сделки значительно отличается от рыночной стоимости товаров или услуг. Налогоплательщик может оспорить такое решение, представив доказательства того, что цена сделки соответствует рыночным условиям и не предназначена для уклонения от уплаты налогов, как указано в части 4 статьи 248 НК.»
